Отчет тсж
Какую отчетность должно сдавать ТСЖ – НалогОбзор.Инфо
ТСЖ (ТСН) является некоммерческой организацией, которая создается путем государственной регистрации юридического лица (ст. 123.12 и п. 2 ст. 291 ГК РФ).
При этом для обеспечения своей деятельности товарищество имеет наемный персонал – как минимум правление во главе с председателем правления.
Расходы на оплату труда наемных сотрудников заложены в смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН) на год.
Подробнее об отчетности НКО можно прочитать в статье какую отчетность сдает НКО
Бухгалтерская (финансовая) отчетность
ТСЖ, ТСН (в лице правления) обязано вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ и пункте 7 статьи 148 Жилищного кодекса РФ, письме Минстроя России от 10 апреля 2015 г. № 10407-АЧ/04.
Это относится как к товариществам на общей системе налогообложения, так и на упрощенке (Закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, информация Минфина России № ПЗ-10/2012, письмо Минфина России от 27 марта 2013 г. № 03-11-11/117).
При этом при формировании показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно учитывать рекомендации Минфина России, изложенные в Информации № ПЗ-1/2015.
Состав отчетности ТСЖ (ТСН) зависит от того, пользуется ли товарищество правом вести бухучет в упрощенном порядке или нет.Товарищество ведет бухучет в общем порядке
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН), ведущего бухучет в общем порядке, состоит из Бухгалтерского баланса, Отчета о целевом использовании средств и приложений к ним (п. 2 ст. 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Приложениями к Бухгалтерскому балансу являются Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения, составленные в текстовой и (или) табличной формах. Такой вывод следует из пунктов 2 и 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Таким образом, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности ТСЖ (ТСН) входит:
- Пояснения к бухгалтерскому балансу;
- Как заполнить отчет об изменениях капитала;
- Отчет о движении денежных средств;
- Отчет о целевом использовании средств.
Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность ТСЖ (ТСН) состоит из Бухгалтерского баланса.
Товарищество ведет бухучет в упрощенном порядке
ТСЖ, ТСН (как некоммерческие организации) вправе применять упрощенный порядок ведения бухучета (п. 2 ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Для тех товариществ, которые пользуются этим правом, бухгалтерская отчетность состоит из следующего:
- Отчета о финансовых результатах;
- Отчета о целевом использовании средств.
Причем пользоваться нужно упрощенными формами этих документов, приведенными в приложении 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Подробнее о составлении бухгалтерской отчетности см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности.
Налоговая отчетность
Налоговую отчетность ТСЖ (ТСН) сдавать нужно. Независимо от применяемой системы налогообложения товарищество обязано представлять в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников (независимо от их наличия), а также представлять справки по форме 2-НДФЛ (в отношении каждого сотрудника, получившего доход) и расчет по форме 6-НДФЛ.
Подробнее на эту тему см.:
- Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;
- Как представить справку по форме 2-НДФЛ;
- Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.
В остальном состав налоговой отчетности зависит от системы налогообложения, которую применяет товарищество.
Налоговая отчетность: ОСНО
Декларацию по налогу на прибыль ТСЖ (ТСН) сдавать обязано, поскольку эта обязанность не зависит от наличия облагаемых доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.
В случае наличия облагаемых налогом на прибыль доходов декларацию составляйте и сдавайте по общим правилам.
Если у ТСЖ (ТСН) обязанность по уплате налога на прибыль не возникает, декларацию сдавайте один раз в год и по упрощенной форме. Упрощенная форма декларации по налогу на прибыль состоит из следующих листов:
- Титульный лист (лист 01);
- Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
- Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
- приложение № 1 к налоговой декларации.
Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.
ТСЖ (ТСН) на общей системе налогообложения признается налогоплательщиком НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Следовательно, сдавать декларацию по НДС товарищество обязано (п. 1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).
Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.
Налоговая отчетность: УСН
ТСЖ (ТСН) на упрощенке признаются плательщиками единого налога (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
Следовательно, товарищество обязано ежегодно сдавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Причем обязанность по сдаче декларации не зависит от наличия в текущем году доходов и расходов, признаваемых при упрощенке. Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.
19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.
Кроме того, товариществу на упрощенке нужно вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Подробнее на эту тему см.:
- Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;
- Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.
ТСЖ (ТСН) на упрощенке плательщиками налога на прибыль, налога на имущество и НДС не признаются (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Следовательно, сдавать декларации по перечисленным налогам ТСЖ (ТСН) не обязано.
Исключение предусмотрено для товариществ, имеющих имущество, по которому налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). По такому имуществу нужно будет платить налог и сдавать декларацию в общем порядке.
Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у товарищества облагаемого соответствующим налогом объекта.
Отчетность по страховым взносам
Поскольку ТСЖ (ТСН) для осуществления своей уставной деятельности привлекает наемных сотрудников, оплата труда которых закладывается в годовую смету доходов и расходов ТСЖ (ТСН), товарищество в отношении своего персонала выступает страхователем по обязательному пенсионному (социальному, медицинскому) страхованию (ст. 6 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 2.1 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, ст. 11 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).
Следует отметить, что товарищества на упрощенке могут применять пониженные тарифы страховых взносов, если управление недвижимым имуществом является их основным видом деятельности (подп. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, подп. 8 ч. 4 и ч. 12 ст. 33 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).
При этом обязательные платежи собственников помещений на содержание и ремонт общего имущества и за коммунальные услуги относятся к доходам от деятельности ТСЖ (ТСН) по управлению недвижимым имуществом. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 марта 2012 г.
№ 800-19 (направлено для использования в работе письмом ФСС России от 3 апреля 2012 г. № 15-03-18/08-3638).ТСЖ (ТСН), как и другие страхователи, обязано сдавать соответствующую отчетность по страховым взносам (п. 2 ст. 14 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, ст. 4.8 Закона от 29 ноября 2006 г. № 255-ФЗ, п. 11 ст. 24 Закона от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ).
Статистическая отчетность
На некоммерческие организации возложена обязанность по составлению статистической отчетности. Об этом сказано в пункте 1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ. Следовательно, ТСЖ (ТСН), наравне с другими организациями, необходимо отчитываться в органы статистики.
Подробнее на эту тему см.:
- Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат;
- Какие документы входят в состав статистической отчетности;
- Какими способами можно сдать статистическую отчетность.
Раскрытие информации
ТСЖ (ТСН) обязано раскрывать информацию об основных показателях своей финансово-хозяйственной деятельности. Об этом сказано в пункте 10 статьи 161 Жилищного кодекса РФ. Делать это нужно в соответствии со Стандартом, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.
Раскрытие информации подразумевает обеспечение доступа к ней неограниченного круга лиц (п. 2 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Состав раскрываемой информации см. в таблице.
Раскрывать информацию ТСЖ (ТСН) обязано путем ее размещения:
- на сайте www.reformagkh.ru;
- на одном из следующих сайтов: уполномоченного регионального ведомства или органа местного самоуправления;
- на информационных стендах, размещенных в многоквартирном доме.
Формы, по которым нужно размещать информацию, утверждает Минстрой России (п. 8 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731). Актуальные формы приведены в приказе Минстроя России от 22 декабря 2014 г. № 882/пр.
Порядок раскрытия информации о своей деятельности на сайте www.reformagkh.ru изложен в Регламенте, утвержденном приказом Минрегиона России от 2 апреля 2013 г. № 124. При этом вновь созданные ТСН должны раскрыть информацию в срок не позднее 30 календарных дней с даты госрегистрации (п. 9 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731).
Информация о деятельности организаций, управляющих многоквартирными домами, должна быть доступна в течение 5 лет. Если в раскрытую информацию внесены изменения, опубликуйте их в тех же источниках (в Интернете – в течение 7 рабочих дней, на стендах – в течение 10 рабочих дней).
Об этом сказано в пунктах 5.1, 6, 15 и 16 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.
Кроме того, ТСЖ (ТСН) обязано предоставлять информацию в письменном (электронном) виде по запросам заинтересованных лиц. Порядок раскрытия информации через запросы изложен в пунктах 17–23 Стандарта, утвержденного постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2010 г. № 731.
Ответственность за нераскрытие информации
За нарушение требований законодательства о раскрытии информации по управлению многоквартирным домом предусмотрена административная ответственность (ст. 7.23.1 КоАП РФ).
Мера ответственности – штраф. При этом размер штрафа составляет:
- от 250 000 до 300 000 руб. – для организации;
- 30 000 до 60 000 руб. – для должностных лиц (а при неоднократном нарушении – дисквалификация на срок от 1 до 3 лет).
Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/zhilishhno_kommunalnoe_khozjajstvo/kakuju_otchetnost_dolzhno_sdavat_tszh/108-1-0-2751
Отчет ТСЖ
“Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2008, N 5
Товарищество собственников жилья обязано ежегодно отчитываться о финансовой деятельности перед собственниками помещений. Как составить такой отчет? Кто его проверяет? Зачем выносить его на утверждение общего собрания членов ТСЖ?
Хотя ТСЖ является некоммерческой организацией, это не означает, что у него отсутствуют какие-либо денежные средства. Напротив, товарищество, согласно п. 2 ст. 151 ЖК РФ, обладает определенными средствами, к которым относятся:
- обязательные платежи, вступительные и иные взносы членов товарищества;
- доходы от хозяйственной деятельности товарищества;
- субсидии на обеспечение эксплуатации общего имущества в многоквартирном доме, проведение текущего и капитального ремонта, предоставление отдельных видов коммунальных услуг и иные субсидии;
- другие поступления.
Являясь некоммерческой организацией, ТСЖ вправе расходовать указанные средства строго по целевому назначению, то есть в соответствии с целями, определенными ЖК РФ и уставом товарищества. За целевое расходование средств товарищество отвечает перед собственниками помещений в многоквартирном доме.
Такая ответственность предполагает наличие некой отчетности товарищества перед собственниками помещений в доме. Формой отчетности в соответствии с ЖК РФ является отчет о финансовой деятельности товарищества собственников жилья за год, представляемый на утверждение общему собранию членов ТСЖ.
В соответствии с п. 3 ст. 148 ЖК РФ в обязанности правления ТСЖ входит составление смет доходов и расходов товарищества на соответствующий год и отчетов о финансовой деятельности, предоставление их общему собранию членов товарищества для утверждения.
Выполнение этой обязанности непосредственно связано с обеспечением эффективного управления многоквартирным домом и достижением уставных целей.В деятельности ТСЖ, как и любой другой организации, необходимо финансовое планирование, которое позволяет рассчитать размер целевых взносов членов товарищества, определить движение денежных средств применительно к конкретным временным периодам.
Смета доходов и расходов на будущий год и отчет о финансовой деятельности за предыдущий год выступают инструментами финансового планирования ТСЖ. Не случайно эти два документа упомянуты в одной статье. Они тесно связаны между собой, один из них является продолжением другого.
Смета доходов и расходов
В смете отражаются необходимые расходы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, затраты на капитальный ремонт и реконструкцию многоквартирного дома, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также расходы на другие установленные законом и уставом товарищества цели (пп. 2 п. 1 ст. 137 ЖК РФ). Именно на основе сметы устанавливаются размеры платежей и взносов для каждого собственника помещения в соответствии с его долей в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Смета может включать:
- административно-управленческие расходы (заработная плата персонала, содержание помещения правления товарищества (отопление, горячее и холодное водоснабжение, освещение, оплата услуг телефонной связи и др.), канцелярские расходы, содержание оргтехники, транспортные расходы, связанные со служебными поездками, и прочие подобные расходы);
- расходы на техническое обслуживание, содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме (заработная плата для обслуживающего персонала, расходы на инвентарь и материалы, дератизацию и дезинфекцию, дежурное освещение мест общего пользования, оплату по договорам о техническом обслуживании подрядным организациям и т.п.);
- отчисления в образованный товариществом фонд капитального ремонта многоквартирного дома и др.
Доходы товарищества могут складываться из следующих видов поступлений:
- обязательные платежи и взносы членов товарищества;
- доходы от хозяйственной деятельности товарищества (например, в виде арендной платы за предоставление в пользование объектов общего имущества многоквартирного дома);
- иные средства.
Отчет о финансовой деятельности ТСЖ
Отчет о финансовой деятельности товарищества за прошедший годовой период – один из основных документов, откуда члены товарищества, иные заинтересованные лица могут получить информацию о финансовом состоянии дел товарищества.
Если смета представляет собой своеобразный план на год, то отчет о финансовой деятельности – это документ, отражающий, насколько план выполнен.
Таким образом, отчет о финансовой деятельности должен составляться на основе сравнения данных сметы и фактических данных.
Основные финансовые показатели деятельности товарищества собственников жилья содержатся в годовой бухгалтерской отчетности. Следовательно, именно годовая бухгалтерская отчетность отражает фактическое выполнение финансового плана.
Учитывая, что составление бухгалтерской отчетности в товариществе, как и в другой организации, – непосредственная обязанность бухгалтера, представляется целесообразным возложить на бухгалтера и составление отчета о финансовой деятельности за год.
Однако необходимо отметить, что бухгалтер в данном случае должен обладать всей информацией, то есть не только иметь представление о том, куда потрачены деньги, но и быть в курсе причин, по которым смета не была исполнена полностью.
Отчет может состоять из трех основных граф.
Необходимо было сделатьв соответствии с планом (сметой) | Фактически сделано в срок | Примечание (причина неисполнения) |
Так, в первой графе будут отражены сведения из сметы доходов и расходов, во второй – из бухгалтерской отчетности, в третьей – причины несоответствия фактических данных сведениям из сметы доходов и расходов.
В том случае, если бухгалтер или другое лицо, отвечающее в товариществе за годовую бухгалтерскую отчетность, непосредственно не принимают участие в составлении отчета о финансовой деятельности, они должны проверить отчет на предмет соответствия его данным годовой бухгалтерской отчетности.
Утверждение или ознакомление?
Тесная связь между сметой доходов и расходов и отчетом о финансовой деятельности подтверждается и положениями пп. 2 п. 3 ст.
150 ЖК РФ, в соответствии с которым ревизионная комиссия (ревизор) ТСЖ представляет общему собранию членов товарищества заключение о смете доходов и расходов на соответствующий год и отчет о финансовой деятельности и размерах обязательных платежей и взносов.
Другими словами, по окончании года исполнение сметы и отчет о финансовой деятельности должны быть проверены ревизионной комиссией. Только после такой проверки отчет о финансовой деятельности передается на утверждение общего собрания членов ТСЖ (пп. 8 п. 2 ст. 145 ЖК РФ).
Утверждение отчета о финансовой деятельности общим собранием членов ТСЖ необходимо для того, чтобы отчитаться перед всеми членами товарищества. Термин “утверждение” применительно к отчету о финансовой деятельности употреблен в ЖК РФ в значении “ознакомление”.Вероятнее всего, если бы закон не обязывал общее собрание членов ТСЖ утвердить отчет, мало кто из членов был бы с ним ознакомлен. Таким образом, утверждение отчета о финансовой деятельности – это формальная процедура, чего нельзя сказать об утверждении сметы. Смета доходов и расходов представляет собой, как было ранее отмечено, план на будущий год.
Все члены товарищества должны иметь представление о том, в каком количестве с них будут взиматься денежные средства и на какие нужды они будут израсходованы. Более того, члены товарищества должны быть согласны с тем, что предлагается им правлением товарищества.
Утверждение сметы общим собранием членов ТСЖ означает, что члены товарищества согласны с правлением и готовы нести расходы, предусмотренные сметой. Представляется, что каждый пункт сметы должен отдельно выноситься на ание при ее утверждении.
Учитывая, что смета доходов и расходов и отчет о финансовой деятельности упоминаются в одной статье, к ним применен обобщающий термин “утверждение”, в то время как непосредственное отношение этот термин имеет только к смете, а что касается отчета о финансовой деятельности, то он употреблен в значении “ознакомление”. Даже в том случае, когда члены ТСЖ по каким-либо причинам будут несогласны с отчетом о финансовой деятельности, оспорить сам отчет или внести в него изменения не представляется возможным. Отчет отражает действительность – то, что изменить уже нельзя, в отличие от плана. Поэтому единственным возможным способом отреагировать на ненадлежащее исполнение сметы может быть смещение действующего правления, сопровождаемое взысканием причиненных убытков с виновных лиц. Однако в таком случае защита интересов членов ТСЖ возможна исключительно в судебном порядке. К сожалению, решения общего собрания членов ТСЖ будет недостаточно.
Г.Ю.Шарикова
Юрист
Нижегородской
ассоциации ТСЖ
Источник: https://WiseEconomist.ru/poleznoe/46139-otchet-tszh